I. Allgemeines zur US-LLC

Die US-LLC (Limited Liability Company) ist eine flexible Gesellschaftsform, die den Haftungsschutz einer Kapitalgesellschaft mit der steuerlichen Transparenz einer Personengesellschaft verbindet. Eine LLC kann aus einem oder mehreren Mitgliedern bestehen, die entweder natürliche Personen oder andere juristische Personen sein können. Die LLC wird durch ein operating agreement (Gesellschaftsvertrag) geregelt, der die internen Bestimmungen und Strukturen der Gesellschaft festlegt.

II. Vorteile einer US LLC

Die Gründung einer US-LLC bietet eine Reihe von Vorteilen:

• Haftungsbeschränkung: Die Gesellschafter haften in der Regel nur mit ihrer Einlage und nicht mit ihrem Privatvermögen.

• Flexibilität: Die Struktur und Verwaltung der LLC kann flexibel an die Bedürfnisse der Gesellschafter angepasst werden.

• Steuerliche Vorteile: In den USA können LLCs wählen, ob sie wie eine Personengesellschaft (transparent) oder wie eine Kapitalgesellschaft (intransparent) besteuert werden wollen (Check-the-Box-Verfahren).

• Unbürokratische Gründung: Im Vergleich zu Kapitalgesellschaften sind der Verwaltungsaufwand und die laufenden Formalitäten geringer.

III. Unterschiede zur deutschen GmbH und anderen Gesellschaftsformen

Im Vergleich zur deutschen GmbH und anderen Gesellschaftsformen gibt es einige wesentliche Unterschiede:

• Haftung: Sowohl die GmbH als auch die LLC bieten eine Haftungsbeschränkung, jedoch ist die LLC flexibler in der Strukturierung und Besteuerung.

• Besteuerung: Während die GmbH in Deutschland grundsätzlich als Kapitalgesellschaft besteuert wird, kann die LLC in den USA steuerlich als Personengesellschaft behandelt werden, was direkte Steuervorteile bieten kann.

• Gründungsvoraussetzungen: Die Gründung einer LLC in den USA ist in der Regel einfacher und weniger formell als die Gründung einer GmbH in Deutschland.

IV. Steuerliche Behandlung in Deutschland

Die steuerliche Einordnung einer US-LLC in Deutschland ist komplex und hängt von verschiedenen Faktoren ab. Ein zentraler Aspekt ist der sogenannte Rechtstypenvergleich, bei dem die LLC anhand bestimmter Kriterien entweder als Personengesellschaft oder als Kapitalgesellschaft eingestuft wird. Wichtige Kriterien sind unter anderem die Geschäftsführung, Haftung, Gewinnverteilung, Kapitalaufbringung, Dauer der Gesellschaft und die Übertragbarkeit der Geschäftsanteile. Weitere Details zu der Einordung finden Sie in dem Blogbeitrag zum Rechtstypenvergleich.

V. Relevante Steuerpflichten für deutsche Steuerpflichtige

Deutsche Steuerpflichtige die an einer US-LLC beteiligt sind, müssen verschiedene steuerliche Pflichten beachten:

• Erklärungspflichten: Die Einkünfte aus der Beteiligung an der LLC müssen in Deutschland erklärt werden.

• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Die steuerliche Behandlung kann sich nach den Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens richten. Es ist zu prüfen, ob dieses greift. Weitere Details dazu finden Sie in dem Blogbeitrag zum Doppelbesteuerungsabkommen und Besteuerungsrecht.

• Transparenzprinzip: Wird die LLC in Deutschland als Personengesellschaft qualifiziert, erfolgt die Besteuerung der Einkünfte direkt bei den Gesellschaftern (Transparenzprinzip).

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